Ведение бухгалтерского учета и отчетности для СНТ и ТСН

Обязано ли СНТ вести бухгалтерский учет

Да. СНТ — некоммерческая организация, а закон «О бухгалтерском учете» не освобождает такие организации от учета. Более того, СНТ не вправе применять освобождение, доступное предпринимателям: товарищество обязано вести бухгалтерский учет, составлять бухгалтерскую отчетность за год и хранить документы. Ответственность за организацию учета несет председатель СНТ, даже если фактически учет ведет наемный бухгалтер.

При этом СНТ относится к организациям, которые вправе применять упрощенные способы ведения учета: сокращенный план счетов, кассовый метод признания доходов и расходов, упрощенные формы отчетности. Для большинства товариществ это оптимальный вариант — трудоемкость учета снижается, а требования закона выполняются.

Взносы в СНТ: членские и целевые

Закон 217-ФЗ оставил СНТ два вида взносов. Членские взносы идут на текущую деятельность товарищества: содержание имущества общего пользования, вывоз мусора, охрана, электроэнергия на общие нужды, зарплата председателя и бухгалтера, налоги СНТ. Целевые взносы собираются на конкретные цели: строительство дороги, замена трансформатора, бурение скважины, межевание земель общего назначения.

Различие принципиально для учета. Членские взносы расходуются по смете текущего года, целевые — строго на ту цель, ради которой собраны. Если целевые средства потрачены на другие расходы, это нецелевое использование средств: налоговая вправе включить такие суммы в доходы СНТ и начислить налог, а члены товарищества — предъявить претензии правлению.

В бухгалтерском учете СНТ оба вида взносов отражаются на счете 86 «Целевое финансирование» с разделением по субсчетам. Начисление взносов производится по решению общего собрания, а не по факту оплаты: только тогда в учете видна задолженность садоводов и товарищество может взыскивать ее через суд.

• членские взносы СНТ — начисление по каждому участку, учет поступлений, контроль долга;
• целевые взносы СНТ — отдельный учет по каждой цели и по каждому решению собрания;
• взносы новых членов СНТ — расчет с даты приобретения участка;
• плата лиц, ведущих садоводство без вступления в товарищество, — учет наравне со взносами;
• задолженность по взносам — претензионная работа и подготовка документов в суд.

Доходы и расходы СНТ: что попадает в налоговую базу

Целевые поступления в доходы СНТ не включаются. Налогом облагаются прочие доходы товарищества: аренда имущества общего пользования, плата за подключение к сетям от сторонних лиц, проценты на остаток по счету, продажа имущества. Такие доходы учитываются отдельно, и по ним же признаются связанные расходы.

Расходы СНТ группируются по статьям сметы: содержание дорог и проездов, электроснабжение, водоснабжение, вывоз ТКО, охрана, обслуживание техники, зарплата и взносы, банковское обслуживание счета, налоги. Учет расходов по статьям — не формальность: именно в этом разрезе правление отчитывается перед членами СНТ на собрании, и именно здесь чаще всего обнаруживаются расхождения между сметой и фактом.

Если СНТ применяет УСН «доходы минус расходы», важно помнить: расходы, оплаченные за счет целевых средств, в налоговую базу не принимаются. Двойной учет таких расходов — типичная ошибка, которую мы находим при приеме товарищества на обслуживание.

Расчетный счет и деньги СНТ

С 2019 года расчеты с членами СНТ ведутся только через расчетный счет товарищества — наличный прием взносов запрещен. Это упростило учет: каждая операция по счету подтверждена выпиской, а остаток средств легко сверить. Но добавило дисциплины: платеж без назначения или с ошибкой в номере участка усложняет разнесение взносов, поэтому мы настраиваем для СНТ единый формат назначения платежа.

Учет движения средств ведется по каждому виду поступлений: членские взносы, целевые взносы, прочие доходы. По расходам — по статьям сметы и по получателям. Раз в месяц правление СНТ получает отчет: поступило, израсходовано, остаток на счете, задолженность садоводов.

Отчетность СНТ за год: состав и сроки

Годовая бухгалтерская отчетность СНТ включает бухгалтерский баланс и отчет о целевом использовании средств. Отчет о финансовых результатах товарищество сдает только при наличии существенной приносящей доход деятельности. Бухгалтерская отчетность представляется в налоговый орган до 31 марта года, следующего за отчетным.

• декларация по УСН — до 25 марта года, следующего за отчетным;
• декларация по земельному налогу и налогу на имущество — по правилам для организаций;
• расчет по страховым взносам и персонифицированные сведения — ежеквартально и ежемесячно;
• ЕФС-1 и 6-НДФЛ по работникам СНТ — в установленные сроки в течение года;
• статистическая отчетность — по выборке Росстата для некоммерческих организаций;
• отчет о целевом использовании средств — для налоговой и для общего собрания членов СНТ.

Нарушение сроков сдачи отчетности — самая частая причина штрафов у СНТ. Календарь отчетности мы ведем за товарищество: напоминаем о платежах, контролируем прием деклараций и храним подтверждения сдачи за все годы обслуживания.

Отчет правления и ревизионная комиссия

Помимо налоговой отчетности, СНТ ежегодно отчитывается перед своими членами. Отчет правления и заключение ревизионной комиссии строятся на данных бухгалтерского учета: исполнение приходно-расходной сметы за год, собранные взносы, целевые расходы, остаток средств на счете. Если учет велся небрежно, собрание превращается в конфликт, а решения оспариваются.

Мы готовим для правления СНТ комплект документов к собранию: отчет об исполнении сметы, расшифровку доходов и расходов, реестр задолженности по взносам, проект приходно-расходной сметы и финансово-экономического обоснования размера взносов на следующий год. Ревизионная комиссия товарищества получает готовые регистры учета и первичные документы.

Как организовано ведение учета СНТ в CBS group

Ведение бухгалтерского учета СНТ мы организуем как непрерывный процесс, а не как авральную подготовку отчета в марте. За товариществом закреплены бухгалтер, методолог и куратор: бухгалтер ведет ежедневные операции, методолог отвечает за правильность отражения целевых средств и налогов, куратор общается с правлением СНТ.

Такая организация работы дает СНТ три вещи. Первая — непрерывность: отпуск или болезнь одного специалиста не останавливает ведение учета и не срывает сроки отчетности. Вторая — контроль качества: спорные операции СНТ проверяет методолог до того, как они попадут в отчет. Третья — предсказуемость расходов: стоимость ведения учета фиксируется в договоре и не зависит от числа обращений председателя.

Мы работаем с некоммерческими организациями разного типа: СНТ, ТСН, ДНП, ЖСК, ТСЖ, а также с коммерческими организациями. Опыт по некоммерческим организациям позволяет быстро разбираться в специфике деятельности конкретного товарищества — уставная деятельность, целевое финансирование, приносящая доход деятельность и их раздельный учет.

Ведение учета СНТ полностью дистанционное. Документы передаются через электронный обмен, отчет для правления формируется ежемесячно, годовой отчет и материалы к собранию — по регламенту. Председателю СНТ не нужно приезжать в офис: ведение учета, сдача отчетности и общение с инспекцией идут без его участия, кроме подписания документов электронной подписью организации.

Если деятельность СНТ выходит за рамки обычной — товарищество строит инфраструктуру, получает субсидию, судится с должниками, — мы подключаем профильных специалистов: налогового консультанта и юриста. Для правления это удобнее, чем искать отдельных подрядчиков под каждую задачу организации.

Дополнительные услуги для СНТ и ТСН

• Восстановление учета СНТ — если бухгалтерский учет товарищества не велся или велся с ошибками несколько лет подряд.
• Постановка учета в новом СНТ — для только что зарегистрированной организации: учетная политика, план счетов, порядок начисления взносов.
• Аудит деятельности СНТ — независимая проверка учета и расходования средств по заказу правления или ревизионной комиссии.
• Сопровождение смены председателя СНТ — передача дел, инвентаризация обязательств и остатка средств на счете.
• Кадровый учет СНТ — оформление работников товарищества, трудовые договоры, отчетность по персоналу за год.
• Взыскание задолженности по взносам — подготовка расчетов и документов для суда по должникам СНТ.

Каким СНТ подходит наше обслуживание

• СНТ без своего бухгалтера — учет ведет председатель, времени на это нет, а отчетность нужно сдавать в срок.
• СНТ со сменившимся правлением — новое правление не понимает, в каком состоянии учет и куда израсходованы средства.
• СНТ с запущенным учетом — отчетность не сдавалась, счет заблокирован, накопились штрафы.
• Крупное СНТ — сотни участков, большой объем взносов и расходов, нужна прозрачная деятельность перед членами товарищества.
• Небольшое СНТ — держать бухгалтера в штате дорого, а объем учета не оправдывает полную ставку.
• СНТ с коммерческой деятельностью — аренда, сети, реклама: нужен раздельный учет и грамотное налогообложение организации.
• СНТ в стадии реорганизации — преобразование в ТСН, присоединение, изменение устава организации.

Если ваше СНТ узнало себя хотя бы в одном пункте, экспресс-проверка учета покажет реальное положение дел. Для СНТ она бесплатна и занимает несколько дней. По итогам проверки правление СНТ получает короткий отчет: какие обязанности СНТ не выполнены, какие риски есть по налогам и взносам, что нужно восстановить в учете и сколько это будет стоить. Дальше решение за товариществом — можно устранить замечания силами своего бухгалтера, а можно передать ведение учета СНТ нам. Мы одинаково спокойно берем и «чистые» СНТ с аккуратным учетом, и СНТ, где отчетность не сдавалась несколько лет: методика восстановления учета отработана на десятках товариществ.

Частые вопросы о бухгалтерии СНТ

Может ли председатель СНТ вести учет самостоятельно?
Формально да, если он назначен ответственным за ведение бухгалтерского учета товарищества. На практике это рискованно: отчетность СНТ имеет свою специфику, а ответственность за ошибки в учете и за нецелевое расходование средств персональная.

Нужна ли СНТ касса?
Нет, если все взносы поступают на расчетный счет товарищества. Наличные расчеты с членами СНТ запрещены, поэтому кассовая дисциплина сводится к учету подотчетных сумм и расчетов с поставщиками.

Что будет, если СНТ не сдаст отчетность?
Штрафы за непредставление деклараций и бухгалтерской отчетности, блокировка расчетного счета, административная ответственность председателя. Для организации с небольшим бюджетом эти суммы ощутимы, а блокировка счета останавливает всю деятельность товарищества.

Облагаются ли взносы налогом?
Членские и целевые взносы в доходы СНТ не включаются при условии раздельного учета и целевого расходования средств. Если раздельный учет не ведется, налоговая вправе признать взносы облагаемым доходом товарищества.

Можно ли перейти к вам в середине года?
Да. Мы принимаем учет СНТ на любом этапе: сверяем остатки, при необходимости корректируем отчетность за прошлые периоды и продолжаем ведение учета с текущего месяца.

Где хранятся документы СНТ?
В электронном архиве с доступом для правления товарищества. Оригиналы остаются в СНТ. Регистры учета, отчетность и первичные документы за весь период обслуживания доступны в любой момент, в том числе для ревизионной комиссии.

Работаете ли вы с ТСН и ДНП?
Да. Учет в ТСН и ДНП организован так же, как учет в СНТ: целевое финансирование, смета, раздельный учет уставной и коммерческой деятельности, отчет о целевом использовании средств за год.

CBS group ведет бухгалтерский учет садоводческих товариществ более 20 лет. Мы знаем, как устроена деятельность СНТ изнутри: от начисления взносов и учета расходов по смете до защиты отчетности перед инспекцией. Если вашему СНТ нужен бухгалтер, который разбирается в специфике некоммерческой организации, — начните с бесплатной консультации и экспресс-проверки учета товарищества.